• T. H. Bondarіeva National University of Water and Environmental Engineering, Rivne
  • O. B. Nemkovуch Rivne College of National University of Life and Environmental Sciences of Ukraine, Rivne



accounting, analysis, biological assets, classification, fruiting plants.


This article is devoted to the research of actual problems of the accounting methodology improvement of biological assets. The meaning of «biological assets» in normative acts and economic literature is revealed. It is proved that this category is one of the most important in the economic activity of the agricultural enterprises. The following article summarizes the classification of biological assets according to the literary sources. The classification of biological assets in terms of useful life, by the industry and by the valuation method is quite common in the accounting. A special classification feature is the approach to the valuation of biological assets, which is conditioned to the availability of two different evaluation options – the fair value and the initial cost. The authors offered to supplement the existing classification of biological assets by the classification mark - the process of biological transformations. In the process of biological transformations, biological assets can be divided into main and secondary ones. The changes in the biological assets accounting for the 2018th are investigated. Currently, the accounting of the fruit-bearing plants related to the agricultural activity is conducted on the sub-account 108 «Perennial plantings» of the account 10 «Fixed assets». In the account 16 «Long-term biological assets», the information about the availability and movement of own or obtained on the terms of financial lease of the long-term biological assets, except for the fruit-bearing plants, which are recorded in the account 10 «Fixed assets» is recorded and summarized. The basic methodical approaches to the analysis of biological assets in agricultural enterprises are reviewed. A system of indicators defining the efficiency of the biological assets usage is offered, namely: the coefficient of long-term biological assets inflow; the longterm biological asset retirement factor; the coefficient of the longterm biological assets growth; the coefficient of production efficiency of the long-term biological assets; the coefficient of production capacity of the long-term biological assets; the profitability of biological assets; the turnover rate of current biological assets; the period of the current biological assets turnover.

Author Biographies

T. H. Bondarіeva, National University of Water and Environmental Engineering, Rivne

Candidate of Economics (Ph.D.), Associate Professor

O. B. Nemkovуch, Rivne College of National University of Life and Environmental Sciences of Ukraine, Rivne

Candidate of Economics (Ph.D.), Associate Professor


Діяльність суб’єктів господарювання за 2017 рік : статистичний збірник. Державна служба статистики України / ред. М. С. Кузнецової. К. : ТОВ «Видавництво «Консультант», 2018. 146 с.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 30 «Біологічні активи» : наказ Міністерства фінансів України від 18.11.05р. № 790. URL: (дата звернення: 15.01.2019).

Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 41 «Сільське господарство» IASB; Стандарт, Міжнародний документ від 01.01.2012. URL: (дата звернення: 15.01.2019).

Кузьмович П. М. Поняття біологічних активів та їх класифікація. Облік і фінанси АПК. 2010. №4. С. 32–37.

Циган Р. М., Костюк О. С., Тимченко Є. А. Удосконалення класифікації біологічних активів з метою підвищення ефективності обліково-аналітичної роботи підприємства. Ефективна економіка. 2012. No 1. URL: (дата звернення: 15.01.2019).

Кучеренко Т. Є. Відображення біологічних активів у фінансовій звітності сільськогосподарських підприємств. Бухгалтерський облік і аудит. 2007. № 7. С. 46–49.

Мельник О. С. Біологічні активи та біологічні перетворення рибництва: економічна сутність і класифікація. Економіка. Фінанси. Менеджмент : актуальні питання науки і практики. 2017. № 2. С. 114–124. URL: (дата звернення: 15.01.2019).


Diialnist subiektiv hospodariuvannia za 2017 rik : statystychnyi zbirnyk. Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy / red. M. S. Kuznetsovoi. K. : TOV «Vydavnytstvo «Konsultant», 2018. 146 s.

Polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 30 «Biolohichni aktyvy» : nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 18.11.05r. № 790. URL: (data zvernennia:


Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 41 «Silske hospodarstvo» IASB; Standart, Mizhnarodnyi dokument vid 01.01.2012. URL: (data zvernennia: 15.01.2019).

Kuzmovych P. M. Poniattia biolohichnykh aktyviv ta yikh klasyfikatsiia. Oblik i finansy APK. 2010. №4. S. 32–37.

Tsyhan R. M., Kostiuk O. S., Tymchenko Ye. A. Udoskonalennia klasyfikatsii biolohichnykh aktyviv z metoiu pidvyshchennia efektyvnosti oblikovo-analitychnoi roboty pidpryiemstva. Efektyvna ekonomika. 2012. No 1. URL: (data zvernennia: 15.01.2019).

Kucherenko T. Ye. Vidobrazhennia biolohichnykh aktyviv u finansovii zvitnosti silskohospodarskykh pidpryiemstv. Bukhhalterskyi oblik i audyt. 2007. №

S. 46–49. 7. Melnyk O. S. Biolohichni aktyvy ta biolohichni peretvorennia rybnytstva: ekonomichna sutnist i klasyfikatsiia. Ekonomika. Finansy. Menedzhment : aktualni pytannia nauky i praktyky. 2017. № 2. S. 114–124. URL: (data zvernennia: 15.01.2019).