ПОЗИТИВНА ТЕОРІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ (РАТ): ОГЛЯД КОНЦЕПТУАЛЬНИХ ПОЛОЖЕНЬ
DOI:
https://doi.org/10.31713/ve420201Ключові слова:
позитивна теорія бухгалтерського обліку (PAT), бухгалтерські дослідження, бухгалтерський облік.Анотація
У статті розглядається позитивна теорія бухгалтерського обліку (PAT), її основні положення. Філософська мета позитивної теорії бухгалтерського обліку – пояснити і передбачити поточну бухгалтерську практику. Позитивна теорія бухгалтерського обліку прагне зрозуміти, як бухгалтерська практика реалізується бухгалтерами при формуванні облікової політики з врахуванням виду діяльності підприємства.Позитивна теорія бухгалтерського обліку прагне пояснити процес формування облікової політики, яка є найбільш придатною для вирішення певних умов підприємства у майбутньому. Мета позитивної теорії бухгалтерського обліку – пояснити та передбачити бухгалтерські практики. У статті, на основі опрацювання міжнародного досвіду показано, що теорія позитивного бухгалтерського обліку включає передбачення таких дій, як вибір облікової політики керівників фірм та реакція менеджерів на запропоновані нові стандарти бухгалтерського обліку. У статті описано три гіпотези позитивної теорії бухгалтерського обліку: гіпотеза бонусного плану, гіпотеза боргових угод, гіпотеза політичних витрат. Гіпотеза бонусного плану вказує, що за інших рівних умов керівництво фірм, що мають плани, швидше за все вибирає процедури бухгалтерського обліку, які переносять валовий дохід із майбутніх періодів на поточний. Гіпотеза про борговий договір передбачає, що, якщо фірма має боргові зобов’язання і договори, тим більша ймовірність того, що керівництво фірми обирає бухгалтерські процедури, які валовий дохід переносять із майбутніх періодів на поточний. Гіпотеза політичних витрат – за інших рівних умов, чим більші політичні витрати фірми, тим більша ймовірність того, що менеджер вибере процедури бухгалтерського обліку, які переносять дохід (прибуток) поточного періоду на майбутні періоди. Позитивна теорія бухгалтерського обліку підкреслює, що теорія бухгалтерського обліку, запропонована в бухгалтерській літературі, може пояснити застосовувані методи бухгалтерського обліку і передбачити причину змін, які відбуваються зараз, її вплив при формуванні стандартів обліку та фінансової звітності.Посилання
Setyorini C. T., Ishak Z. Corporate social and environmental disclosure: A positive accounting theory view point. International Journal of Business and Social Science. 2012. Vol. 3. No. 9. May 2012. URL: http://www.ijbssnet.com/journals/Vol_-3_No_9_May_2012/17.pdf. (data zvernennia: 20.10.2020).
Deegan C. (2014). Financial Accounting Theory. Australia : McGraw-Hill.
Scott W. R. (2015). Financial Accounting Theory. Canada : Pearson Prentice-Hall.
Wiratama R., Marselinus A. A. Literature Review: Positive Accounting Theory (PAT) (January 22, 2020). URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?¬abstract_id=3523571. (data zvernennia: 20.10.2020).
Accounting and Corporate Reporting. Today and Tomorrow. Edited by Soner Gokten. Başkent University, Turkey, 2017. URL: https://www.intechopen.com/books/accounting-and-corporate-reporting-today-andtomorrow/accounting-choices-in-corporate-financial-reporting-a-literature-reviewof-positive-accounting-theor. (data zvernennia: 20.10.2020).
Silva A. H. C., Sancovschi M., Santos A. G. C. (2019). The opportunistic approach of the Positive Accounting Theory (PAT) fails to explain choices made at OGX: An anomalous situation? Revista De Contabilidade E Organizações, 13. URL: https://www.revistas.usp.br/rco/article/view/164412/161414. (data zvernennia: 20.10.2020).
Ma Yisha. Analysis on Efficiency and Opportunistic Perspective under the Pat. The Frontiers of Society, Science and Technology. (2020). Vol. 2. Issue 17. 71–79. URL: https://francis-press.com/papers/3254 (data zvernennia: 20.10.2020).
