Статьи

FORMATION OF TRANSFER PRICING ON THE COMPLIANCE BASIS TO SOCIAL RESPONSIBILITY PRINCIPLES

S. О. Levytska
National University of Water and Environmental Engineering, Rivne
K. O. Livenda
National University of Water and Environmental Engineering, Rivne
Ключові слова
social responsibility business transfer pricing transfer price controlled transactions the "outstretched arm" principle multinational companies.

Abstract

The article summarizes: legislative aspects of transfer pricing regulation for business entities of Ukraine; organization and methods for transfer price formation; functional features of transfer pricing processes. The essence of the concepts "transfer pricing", "transfer price" according to normative and journalistic sources is generalized. Peculiarities of stage formation realization within technological cycles of production for the certain production (service) are considered, practice of managing these processes in order to optimize mandatory payments to the budget, a rational approach to regulate the tax burdenAn important element of work with transfer pricing is accounting and taxation legal framework observance, regulatory and legal documenting transactions system, that should be reflected in special reporting, the purpose of which is to monitor compliance with transfer pricing principles. The effectiveness of calculating sales profitability at transfer pricing stages of using usual prices, that calculated on the "outstretched arm" principle is valuated. Main tasks of transfer pricing are generalized, such as: the tax burden optimization, payment and settlement system rationalization, working capital attracting for progressivebalanced of business development, market share expanding, attracting highly qualified specialists, diversifying risks (including currency), introducing of new technologies,investment attractiveness improving of the company (the region of its main activity), material incentives for employees and others. The issue of researched operations documenting for domestic enterprises, the legislative changes impact on accounting and reporting organization on transfer pricing indicators is revealed. Modern Ukrainian legislation constantly monitors the practice of transfer pricing situation, supporting the policy of social responsibility of enterprises regarding the appropriate profitability level of such operations. Despite the already sufficient experience of enterprises in the transfer pricing system, there are constantly new unforeseen or unfinished issues of practical application for transfer pricing. Constant changes in the legislative regulation of this issue play a negative role. Alternatives of analytical accounting for gradual price formation on the basis of social responsibility principles observance forbusiness are substantiated. The expediency of systemic transparent state control over the transfer pricing processes for transactions that are financial monitoring objects (without interfering in full-fledged business entity activity) has been confirmed. Such control should fully disclose both methodology and organization for transfer pricing processes in legislation. 

Author Biographies

S. О. Levytska, National University of Water and Environmental Engineering, Rivne
Doctor of Economics, Professor
K. O. Livenda, National University of Water and Environmental Engineering, Rivne
Master

References

Бутенко Т. В., Круковська Л. М. Трансфертне ціноутворення в Україні: сучасний стан і перспективи розвитку. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. 2016. № 15. С. 43–46. URL:

http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvmgu_eim_2016_15_12 (дата звернення: 01.12.2019).

Войко Д. Трансфертное ценообразование в отношениях между центрами финансовой отчетности. Проблемы теории и практики управления. 2007. № 2. С. 81–90.

Десятнюк О. М., Черевко О. В. Теоретико-методологічні засади формування трансфертного ціноутворення на мікрорівні в умовах вітчизняної економіки. Економiст. 2015. № 1. С. 45–48.

Дзюба П. В. Трансфертне ціноутворення: економічний зміст і специфіка. Економіка України. 2006. № 1. С. 14–22.

Іванова О. В. Сучасні тенденції розвитку трансфертного ціноутворення. International scientific ejournal Logos-online. 2020. URL: https://www.ukrlogos.in.ua/10.11232-2663-4139.16.61.html (дата звернення: 09.10.2021).

Кoблянськa O. I., Портнова О. Є., Коблянська Г. Ю. Трансфертне ціноутворення в системі оподаткування. Електронне наукове фахове видання з економічних наук «Modern Economics». 2020. № 19. С. 52–

URL: http://dspace.mnau.edu.ua/jspui/bitstream/123456789/6850/1/koblianska.pdf (дата звернення: 08.10.2021).

Козенко Т. Трансфертные цены в группе компаний. Проблемы теории и практики управления. 2007. № 8. С. 49–58.

Контроль за трансфертним ціноутворенням: за результатами перевірок донараховано 245 млн грн податку на прибуток. Офіційний сайт Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/496242.html. (дата звернення:

10.2021).

Кулинич М. Б. Трансфертне ціноутворення як методичний прийом управлінського обліку центріввідповідальності. Вісник ТНЕУ. 2016. Вип. 2. С. 159–167.

Маховникова Г. А., Ведерникова Н. И. Трансферное ценообразование. Издво С.-Петерб. гос. ун-та экономики, 2012. 118 с.

Мюллер Г., Гернон Х., Милк Г. Учет: международная перспектива. Москва : Финансы и статистика, 1996. 652 с.

Настанови ОЕСР щодо трансфертного ціноутворення для транснаціональних компаній та податкових служб. URL: http://sfs.gov.ua/data/material/000/021/80820/0.pdf (дата звернення: 11.10.2021).

План BEPS: що це таке і навіщо він Україні. Finbalance: Фінанси та економіка. URL: https://finbalance.com.ua/news/plan-beps-shcho-tse-take-i-navishcho-vinukrani (дата звернення: 09.10.2021).

Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2756–VІ. Дата оновлення: 15.05.2021. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 09.10.2021).

Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві : Закон України № 466-IX. Редакція від 01.01.2021. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text (дата звернення: 09.10.2021).

Радецька Л. П., Овод Л. В. Управлінський облік : навч. посіб. К. : ВЦ «Академія», 2007. 352 с.

Рябов A. B., Мельник Д. Ю. Трансфертное ценообразование и контроль цен налоговыми органами. Консультант. 1999. № 23. С. 68–74.

Современный экономический словарь / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Старадубцева. М. : ИНФРА-М., 2002. 480 с.

Сухоліт І. Трансфертне ціноутворення в Україні. Розгляд всіх питань в сфері ТЦУ: критерії, методи, документація, контрольовані операції, останні зміни і штрафи : Офіційний сайт консалтингової компанії «Парето». URL: https://tco-audit.com.ua/ua/chto-takoe-transfertnoecenoobrazovanie/ (дата звернення: 08.10.2021).

Сухоліт І. Які зміни відбулися у трансфертному ціноутворенні? Офіційний сайт консалтингової компанії «Парето». URL: https://tco-audit.com.ua/ua/chto-takoe-transfertnoe-cenoobrazovanie/#Змінив-2021-році (дата звернення: 08.10.2021).

Трансфертна ціна. Вікіпедія – вільна енциклопедія : веб-сайт. URL: http://uk.wikipedia.org/wiki (дата звернення: 06.10.2021).

Черевко О. І. Трансфертне ціноутворення: теоретичні аспекти та практичне застосування. Економіка і регіон. 2014. № 2(54). С. 91–96. URL: http://dspace.mnau.edu.ua/jspui/bitstream/123456789/6850/1/koblianska.pdf (дата звернення: 10.10.2021).

Шевчук К. В. Застосування трансфертного ціноутворення для оцінювання діяльності центрів відповідальності. Фінанси, облік і аудит. 2012. № 7. С. 65–73.